浅谈工程财务管理在企业工程管理中的作用

一个完整的工程建设项目，通常需经过项目决策、勘察设计、组织实施、竣工验收与结算这四个阶段。因此工程项目管理也分为项目决策管理、勘察设计管理、组织实施管理、竣工验收与结算管理这四个部分，我个人认为工程财务管理在工程建设项目的各阶段都发挥着极其重要的、不可替代的、关键控制性作用。

一、工程财务管理与项目决策

目前一些大型国企和上市公司虽然花巨资购入了参考PMBOK、FIDIC条款和国内外先进工程管理经验的模块化、系统化、集成化的专业工程项目管理软应用平台，但在实际工程管理过程中并未实现全系统应用、全过程管控，全流程监督。还存在一些问题：

1、项目的范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、风险管理、采购管理和干系人管理各专业模块之间在项目整合管理过程中未完全实现各模块之间的顺畅对接与融合；

2、集团、企业、项目组之间多层级、多项目、多级进度的协同管理与在线实时沟通还不够顺畅；

3、项目资金的动态预警、跟踪与管控机制还不完善；

4、工程质量事故频发、工程拖延与费用超支等问题仍然相当严重；

5、工程项目管理“重建设而轻论证”的顽疾并没有得到根本性改变。

这充分说明我国工程项目的管理水平还有很大的提升空间和潜力。

管理学上有句名言：一个错误的决策用100个行动都无法挽救。因此企业规划的所有工程项目至少须经过专业的初步可研、详细可研这两次论证程序，才能正式进入企业的决策流程。

在初步可行性研究阶段，工程财务管理部门需对各建设方案依据项目在未来一定时期内国内外的市场前景及整个行业的成本、利润指标，结合本企业的实际情况，对各建设方案的收入、成本、利润进行预测，比较其投入产出比。

在详细可行性研究阶段，重点需要提前对详细可行性研究报告的各种折现评价指标与非折现指标（尤其是内部收益率指标）进行分析与复核，确认其正确性，并及时录入工程项目管理平台，供决策部门查阅。

二、工程财务管理与项目勘察、设计

在勘察设计阶段，一个好的项目设计方案可以给企业节约5%-30%的投资，一个项目的勘察报告甚至可以决定工程项目的成败。

工程建设单位（以下简称“甲方”）一般应选择本行业内的一流勘察、设计单位签订合作协议，甲方生产技术部门和工程管理部门须密切配合，按合约定提供勘察、设计单位所需资料，并随时与其交换意见。同时将合同文本和有关资料上传至合同管理模块。

甲方工程财务管理部门须全程参与每个勘察、设计、技术咨询、设备采购和施工合同的谈判过程，并提出财务专业意见。

全部工程图纸和总投资确定后，甲方财务管理部门须立即与工程管理、预算部门分工协作，通过工程项目管理平台WEB操作界面细分每项工程子项目投资预算金额（越科学越细越好，包括甲供材料预算），并录入工程管理成本管理模块。

在工程项目开工前，强烈建议企业组织工程项目各专业的专家和竣工后的运营维护部门再次进行项目论证，最终确认项目建设的充分必要性、项目建设的详细优化方案、降低建设成本和缩短施工周期的可行性。

三、工程财务管理与项目实施

工程建设单位（以下简称“甲方”）通过招（议）标方式确定施工单位（以下简称“乙方”）签订正式施工合同过程中，甲方财务管理部门须按积极、主动、全程参与；在合同签订后，须在工程项目平台成本管理模块中修正有关工程各明细项目的投资预算，并按修正后的投资投资预算控制工程投资。推荐甲方采用“工程清单计价”方式签订施工合同。

1、工程财务管理与乙方管理。乙方进场时的施工机械（机具）、设备等须提供详细清单给甲方工程管理部门，经双方签字、盖章后双方各执一份。甲方负责将清单内容录入工程项目管理平台物资管理模块。乙方退场时甲方须指定专人现场逐项核对并将有关信息录入系统，经甲方逐级系统审核退场。

2、工程财务管理与监理单位管理。工程监理单位接受甲方委代表甲方对工程建设实施监控，对工程建设的投资、建设工期、工程质量和安全进行控制，进行信息管理、工程建设合同管理；并协调有关单位之间的工作关系，即“四控、两管、一协调。”监理可分为设计监理和施工监理，目前国内实行的仅是施工阶段的工程监理。发现安全事故隐患情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工并及时报告甲方，同时提供因此给甲方造成的损失数据，并书面通知甲方，甲方工程财务管理门负责将涉及工程投资的资料录入成本管理模块，由系统自动在乙方的工程款中扣除。

3、工程财务管理与安全管理。甲方工程财务管理部门在成本管理模块中接到甲方工程管理部门在工程项目管理平台上开出的对乙方的工期、质量、安全等方面的罚单时须按规定流程处理。

4、工程财务管理与设备管理。工程项目总投资的60%-70%是设备投资。甲方工程财务管理部门须全程参与设备合同的谈判并提出财务专业意见。

设备到货时，供货厂家、甲方工程管理部门、采购部门和乙方共同开箱验收并在工程管理平台上填写“设备验收单”。甲、乙双方凭签字的书面“设备验收清单”办理设备及配件交接手续。乙方安装设备前应在系统中开具设备领料单（一份领料单只能开具一种规格型号的主设备及辅机），发现缺少零部件须及时通知甲方。

5、工程财务管理与外委机加工件管理。工程项目建设过程中的外委机加工件是工程管理中的一个重点。

属于甲供材料范围内的机加工件，须由甲方工程管理部门在工程管理平台物资管理模块中填写“机加工件委托书”，并经过磅后送到指定加工厂。价格由甲方工程管理部门根据市场价格确定后及时录入工程项目管理平台，供甲方工程财务管理部门、预算部门共享。加工件制作完毕进入工程现场时也必须过磅，全程须有甲方人员监督。

甲供材料有剩余须由甲方工程管理部门指定专人负责退到甲方库房并在项目管理平台上录入信息。如因乙方原因造成退库数量不足时，由甲方工程财务管理部门依据工程项目管理平台上的相关信息，在成本管理模块中抵减乙方工程款。

甲方内部协作单位加工时，须比照外部加工单位的条件同等对待。

6、工程财务管理与甲供材料管理。甲供材料是甲方为保证工程质量和进度要求而自已采购供工程使用的材料。有必要在工程项目建设全过程中加强对甲供材料的管控。主要从规范“工程项目专用领料单”的支领与缴销流程、设专人管理甲供材料、在工程项目管理平台上规范开据“工程项目专用领料单”标准、设置专职材料员在系统上开据“工程项目专用领料单”、 加强对工程现场甲供材料的现场管理避免材料浪费这几个方面入手。

7、工程财务管理与签证、变更管理。工程项目总投资在全部工程合同签订后就不能随意变更。确需变更的须经过原设计部门论证并在工程管理成本模块中完善相关信息并打印签字后方可作用乙方施工与结算的依据（须在合同签订前明确签证变更具体标准与流程）。

8、工程财务管理与甲方现场代表管理。工程项目从开工建设起到工程竣工验收投产止，甲方现场代表发挥着关键作用，尤其是现场人员的书面施工日志、各项工程进度月总结（报告）起着客观记录工程进度与质量的作用，甲方工程管理部门须定期检查现场代表在工程管理平台上实时填报的工程进度报表、施工日记、施工质量报表。甲方工程财务管理部门认为有必要时可在系统上查阅相关资料，作为工程结算的佐证。

9、工程财务管理与工程物资的计量。国内外大量的工程现场管理实践证明：在工程项目开工前建设标准的磅房并及时启用，且与企业财务核算系统联网的电子磅房管理系统和工程管理平台共享数据是非常有必要的。从开工第一天起，甲、乙双方每一种工程设备（机具）、材料进场都应先过磅再入库，并将相关信息在工程管理平台上共享。

10、工程财务管理与资金控制。工程项目发生的所有费用均须经甲方工程管理各专业部门、监理部门、工程管理部门负责人、企业负责人和财务负责人审批，并及时录入工程管理平台的成本、费用管理模块。

所有工程资金（包括支付各项工程款）的收支均须工程项目管理平台中在线、实时办理，不得在线下操作。在工程项目管理平台中每支付一笔工程款时，乙方须提供增值税专用发票和财务收据，并经甲方工程管理部门各级负责人逐级在平台上审核确认后，方可办理付款手续。须严格禁止企业财务部门仅凭乙方收据支付工程款的行为。

工程项目管理平台可依据甲方提前设置的停止给乙方支付施工费的金额或比例（一般为70%）及时提示甲方财务管理部门暂停拨付工程款，待甲供材料核对清楚并办理竣工结算后，再依据审计部门的审计报告办理工程款结算手续。

工程项目管理平台可依据甲方提前设置的停止给乙方支付设备款的金额或比例（一般为90%）及时提示甲方财务管理部门暂停拨付设备款，待乙方先开据全额发票后才能付款。如合同约定以实际过磅重量结算的系统会自动提示甲方工程财务管理部门。

工程项目管理平台可设定工程、设备质保金的期限，质保期不满时系统无法付款。

对于企业生产线等有设计产能目标的工程项目，须等生产部门大规模投料试车，产品达到设计产能和质量标准后再支付工程款的，甲方工程财务管理部门可在工程项目管理平台设置支付工程款的前置条件（比如工程项目质量报告），待条件符合时再实时付款。

11、工程财务管理与工程预、决算。工程开工前，甲方工程预、决算部门负责工程项目预算工作，经批准的工程总预算须提前录入工程项目管理平台成本控制模块中（作支付工程进度款的参考依据）。工程开工后，甲方工程预、决算部门负责及时审核乙方上报的工程量并及时将相关数据录入工程管理平台，作为支付工程款的前提条件。所有的工程现场签证单均须由甲方指定现场人员在工程管理平台上实时填制、打印，且经预、决算部门当天现场复审签字并加盖预算专用章，并当天上传到工程管理平台上才有效。甲方工程财务管理部门负责将相关信息录入平台的成本控制模块，作为结算的依据。

10、工程财务管理与企业日常财务管理。甲方工程财务管理应与其日常的经营财务管理在企业的财务管理软件核算中严格分开，并单独核算。要防止出现一家供应商货款在生产部门和工程部门间随意合并和拆分的现象。

11、工程财务管理与工程预、结转固定资产。在工程投入使用当天，甲方工程管理部门须在工程管理平台上填写工程竣工记录并在平台上共享。工程财务管理部门须结合其他工程管理部门按专业部门暂估的价值在企业财务软件中预转固定资产，并将相关信息录入工程项目管理平台。待工程竣工决算完毕后再按工程实际价值调整固定资产价值。

12、工程财务管理与工程考核。甲方工程财务管理部门须及时向工程项目考核部门提供工程项目的各项详细数据。包括：甲方工程管理所属各部门负责的工程工期、投资、质量、安全、现场的完成结果，制度落实情况等。

四、工程财务管理与工程结算、资料归案

通常情况下工程竣工后30天内甲方工程管理部门须组织有关部门对乙方提供的竣工资料进行验收。验收通过后再通知甲方有关部门进行主体工程验收并形成初步意见，并负责监督乙方在工程竣工投产后90天内将初步验收发现的问题整改完毕，再进行工程整体验收最终形成完整的竣工资料。

甲方工程管理部门须指定专业人员负责施工资料的收集、整理和档案移交工作（须附竣工图、隐蔽工程记录、图纸变更记录、现场签证单等），并负责将相关资料录入工程项目管理平台。工程竣工决算通知单须经甲方工程管理相关部门负责人在工程管理平台上审核确认后，方可交甲方预、决算部门编制“工程决算书”。