浅析云南基层公路管理部门固定资产管理存在的问题及对策

                                   杜先荟

(临沧公路局，云南临沧，677099)     

摘要：随着公路体制改革和云南公路事业的快速发展，基层公路部门固定资产迅猛增长，但固定资产管理不科学、不规范，问题日益增多，阻碍和抑制了云南公路事业的发展，加强固定资产管理，发挥固定资产的最大效益，已成为云南基层公路管理部门固定资产管理亟待解决的问题，本文以云南省基层公路管理部门固定资产管理为视点，通过对云南省基层公路管理部门固定资产管理过程中存在的问题进行分析，提出固定资产管理问题的解决对策。

关键词：云南基层公路部门、固定资产管理、问题、对策

    随着云南省路网升级改造和交通基础设施建设力度的加大，基层公路管理部门固定资产大幅度地增加，但监管不严，管理不规范的问题也逐步增多，构成也日趋复杂，这些情况阻挠和抑制了云南公路事业的发展，并影响着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。本文结合作者自身的工作经历就近几年云南省基层公路管理部门日常固定资产管理中存在的问题进行浅析，并提出几点建议。

云南省公路局所属市（州）公路局及县公路分局是云南省国省干线公路养护部门，承担着云南省国省干线公路的养护任务，固定资产数量较多，覆盖面大，从市区、县城到乡镇都遍及，种类也较多，可以分为土地、房屋及建筑物、交通运输设备、公路养护机械、专用设备、电子及通讯设备、电气设备、家具用具等。其中交通运输设备和公路养护施工机械资产数量多、金额大，云南省市（州）公路局、县公路分局国有资产实行国家统一所有，省财政厅、省交通运输厅、省公路局等分级监管，单位占有、使用的管理体制。基层公路管理部门对该类固定资产的管理实行市（州）级公路局的统一管理和各县公路分局分散管理相结合的方式。如何有效提高固定资产管理水平，促进固定资产管理的制度化、规范化、科学化已成为基层公路部门日常管理的一个重要内容。

一、基层公路部门固定资产管理存在的问题

(一)固定资产内部管理和外部监督制度不健全，资产管理责任落实不到位

云南省公路局固定资产管理实行“省公路局一市（州）公路局—县公路分局”三级管理，市（州）公路局、县公路分局按照《云南省公路局国有资产管理操作规定》对本单位的固定资产进行管理，市（州）公路局、县公路分局的固定资产没有专门的固定资产管理部门，没有专业的人员进行管理，由财务、办公室、设备物资科兼管,三部门固定资产管理的职责权限和范围也没有按照《云南省公路局国有资产管理操作规定》明确清晰的划分，存在着职责交叉，加上日常管理工作中，相互之间又缺乏有效的沟通与配合，导致各个部门各自为政。加之多年来单位领导往往只注重 “三公”经费的管理，日常管理中只重视按需购置，对资产管理不够重视，没有制定固定资产管理的相关制度，长期不对账、不盘点，监管不力，账面反映的固定资产与实物不符，同时也没有比较完善的责任制进行约束、跟踪和监督，资产损失和流失的情况时有发生，在一定程度上阻碍了固定资产管理的水平和质量，从而制约了云南公路事业的发展。 

(二)固定资产管理方法不科学，资产管理不规范

市（州）公路局、县公路分局一般由办公室对本单位土地、房屋及建筑物、无形资产（土地）、图书文物及陈列品、文艺体育设备、家具用具及其他固定资产进行全面管理以及公务用车的日常管理，设备物资管理部门对本单位生产用车、公务用车（日常管理除外）、生产设备等进行全面管理，财务部门对固定资产进行价值核算管理。虽然固定资产管理和分工比较明确和清楚，但是，固定资产管理基本上是零散、碎片的，缺少一个管理部门对固定资产进行统一管理，没有形成一个完整的管理体系，资产兼管人员没有经过进行过系统学习和培训，大都摸着石头过河，管理没有规范的资产管理台账，新增资产或资产处置没有严格按规定程序执行，新增资产不建立资产卡片，在用的资产领用时没有办理领用手续，移交的资产不办理移交手续，不需用或闲置的资产长期搁置，一直在固定资产账面上，不及时上报审批，核销手续滞后,便于携带的资产一直被个人占用的现象较普遍，没有制度约束，监管人员缺位，出现资产损坏、损失问题不了了之。

(三)固定资产核算不规范，不能真实反映固定资产真实状况

市（州）公路局、县公路分局没有专门的资产管理部门，很多都是一人多岗，特别县公路分局管理人员配备不足，人员流动性大，办公室、设备物资股、财务股有的甚至借用工勤人员使用，实际工作中，管理人员对对固定资产管理理解不够透彻，采购时不同程度存在着购置固定资产自行采购的现象，用预算资金购置的资产没有经过财政局采购中心审批擅自采购，甚至先赊购资产再补手续，购置比较随意,购置之后不进行及时入账，已经报废的固定资产不按程序进行账务处理。市（州）公路局、县公路分局各公路建设指挥部建设项目完成后移交回的固定资产并没有纳入到固定资产账务管理中，只作为实物管理。很多早期道班房屋及土地位置偏远，数量较多，大部分没有进行入账，产权证也没有办理，一部分被私自低价转让、出售、变卖，或被政府征用，在转让、出售、变卖、被征用时没有严格按照相关规定报请有关部门审批，擅自处理，所得收入不上交财政，挪为他用。房屋及构筑物、土地，除了一部分有价值外，很多只有使用面积和名义金额（1），无价值显示，账和物之间产生脱节，加之固定资产一直以来不计提折旧，账面价值无法体现固定资产的新旧程度，无法反应固定资产的实际价值，导致固定资产的账面价值和实际价值不相符，无法揭示固定资产实物状况和增减变化情况；出租、出借的固定资产有的没有按照程序审批，租金收入没有按规定入账，存在账外资产，会计监督失控。

(四)固定资产不按期进行盘点，国有资产潜在流失

市（州）公路局、县公路分局固定资产盘点工作，一般由资产管理部门和财务部门共同完成，资产管理部门进行实物盘点，财务部门进行账务核对。各单位固定资产数量庞大，分布较广，固定资产盘点工作量比较大，而固定资产盘点采取单位自行盘点的方式，大多数是为应付省级部门审计而进行盘点，市（州）公路局对应的管理部门也没有对下属单位的固定资产进行随机盘点，资产盘点存在很大的漏洞，很多不入账作实物管理的固定资产长期不进行盘点，存在大量资产流失现象。市（州）公路局和县公路分局相互之间进行调拨的资产，在资产盘点时由于没有统一口径导致资产盘点出现重复盘点或者漏盘的现象。固定资产毁损、报废、变卖、转让时，不按规定及时向主管部门报告，不按程序履行审批手续，存在随意出售、转让、核销的现象。有的资产特别是房屋及构筑物早已报废和报损，但由于部分单位固定资产管理意识不强，长期不予盘点，在财务账上没有做对应减少固定资产的账务处理，有账无物。 

二、新形势下加强固定资产管理的几点对策

(一)强化资产管理管理责任意识，防止国有资产流失

提高固定资产管理责任意识，是提高固定资产管理的关键，领导必须高度重视，要把固定资产管理作为一项重要的工作列入议事日程，建立一套完善的固定资产管理制度，实行单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制，进一步明确单位领导、有关责任人、使用人在固定资产管理中的职责范围，将资产管理责任落实到人，促使各部门充分认识到管好用好国有资产的重要性，把资产管理情况列入领导班子和领导干部年度考评考核、个人述职、民主生活会报告内容，将固定资产管理作为干部离任审计和单位年度综合考核的关键内容，同时建立健全并严格执行固定资产责任追究制度，谁损害、流失，由谁赔偿，将损害责任纳入到对管理人员绩效工资考核和年度考核中，建立完善固定资产奖惩机制。完善固定资产管理管理机制的同时加大外部监督的力度，市（州）公路局审计、财务、纪委等部门要履行好岗位职责，切实加强对市（州）公路局及所属单位固定资产采购、增减、租赁的监督，把固定资产的真实完整和保值增值作为经常性监督的重点，及时发现问题，分析原因，制止资产流失，要对造成固定资产损失的有关责任人进行责任追究，对随意侵占、挪用、变卖以及损坏、窃取、丢失固定资产的违法违纪和失职行为进行严肃处理，对造成严重损失的追究法律责任，要坚决按照规定进行处理。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

(二)强化固定资产队伍建设，提高固定资产管理能力 

财务人员和资产管理人员作为固定资产具体经办人和管理人员，其业务能力直接关系到固定资产管理的成效，首先要加强资产管理和财务人员配备，选配有认真负责的工作态度和责任心的管理人员担任，经常组织财务和资产管理人员进行固定资产管理业务培训以提高资产管理的能力，建立一只业务水平高、具有高度责任意识的固定资产管理队伍。资产管理人员要认真学习资产管理知识和操作规程，努力提升自身素质，严格按照操作规程办理各种固定资产相关业务，并严格按固定资产管理办法进行管理，建立健全固定资产台账，购置有验收，领用有登记，充分利用云南省固定资产管理信息系统平台，实现每项固定资产购置、使用、维护、报废、处置全程动态监管，做到“一物一卡一条形码”，按月按季对固定资产进行核对，对所管理的固定资产情况做到心中有数，以保证固定资产的真实和完整。财务人员在年度预算编制时，要严把预算关，对固定资产采购预算根据采购部门所报采购计划作全盘考虑，严格执行有关财经法规，完善公路部门固定资产会计核算，规范固定资产核算和完善账务处理，做到固定资产的账卡相符、账实相符，以保证固定资产核算的准确、真实、完整，使固定资产的核算更加科学合理。采购部门要按云南省公路局年初预算批复进行采购，采购过程坚决执行政府采购制度，提高资金使用效率。市（州）公路局、县公路分局处置资产要严格履行审批程序，未经上级部门同意，一律不得处置，处置后要及时进行资产核销账务处理，对残值收入和转让收入要及时进行入账。

(三)建立和完善固定资产盘点和检查制度，提高国有资产质量 

为保证固定资产的真实性和准确性，就必须建立完善的固定资产盘点制度。市（州）公路局每年定期组织进行固定资产盘点,统一盘点标准，对固定资产进行全面清查核实，对资产的现状、保管人、购置年限等逐一核实，定期盘点对比，清查固定资产账与物是否相符，建立完善资产明细账，做好盘点记录，在盘点过程中发现盘盈和盘亏情况,查明原因及时进行账务处理,保证账账、账实、账卡相符。对于各个单位之间调拨的固定资产实行统一盘点，资产所有权没有转移的固定资产统一到所有权单位盘点，清查过程中对于账实不符的固定资产要严格按照固定资产的盘盈和盘亏处置。市（州）公路局要建立国有资产管理检查制度，定期或者不定期对县公路分局资产管理情况进行监督检查，将各公路分局国有资产管理情况将纳入审计监督范围。

云南省公路事业的持续、稳定、健康的发展，需要公路部门节约成本，提高经济效益，随着公路事业改革的深入推进，对公路部门固定资产管理也提出了更高的要求，推进固定资产管理的制度化、规范化、科学化，加强固定资产管理，充分发挥固定资产的经济效益，更好地为云南经济社会发展提供更优质的服务，已成为云南省基层公路管理部门日常管理的重要课题。 

参考文献:

[1]江云.浅析公路部门固定资产管理存在的问题及对策[J]. 财经界（学术版）, 2012

[2] 梁世琼.云南省A市公路管理总段固定资产管理研究 [D].云南财经大学硕士论文，2016

[3] 陈琳.试论如何加强公路部门固定资产管理[J].经贸实践，2017

[4]云南省公路局国有资产管理操作规定